Aspectes importants que s’han de tenir en compte si teniu previst vendre el vostre habitatge habitual i acollir-vos a l’exempció per reinversió aplicable en l’IRPF.
REQUISITS DE L’INCENTIU
Import de la reinversió
Disponible. La suma a reinvertir és el líquid disponible després de la venda de l’habitatge. És a dir, el preu de venda menys les despeses i pagaments inherents a la transmissió (la plusvàlua municipal, les comissions de l’API, comissions i despeses per cancel·lació de préstecs hipotecaris, etc.). Si es va sol·licitar un préstec per adquirir l’habitatge transmès, també es dedueix el principal pendent en el moment de la venda [RIRPF, art. 41.1]. Així doncs, si a la venda s’obtenen 150.000 euros i en aquest moment queden pendents del préstec 61.000 euros, l’import a reinvertir per gaudir de l’incentiu serà de 89.000 euros.
Parcial. Si només es reinverteix una part de l’import obtingut, l’exempció s’aplica en la mateixa proporció [LIRPF, art. 38.1]. Vegi un exemple amb números concrets:
Termini per reinvertir
Dos anys. L’adquisició del nou habitatge i el desemborsament de l’import reinvertit s’han de realitzar en el termini de dos anys des de la data de la transmissió, termini que es computa de data a data i que pot comptar-se tant “cap endavant” com “cap enrere” ( és a dir, l’incentiu també s’aplica si primer s’adquireix el nou habitatge i dins dels dos anys següents es ven l’antiga) [RIRPF, art. 41.3].
N’hi ha prou que es produeixi la reinversió, sense que sigui necessari que els fons obtinguts en la venda de l’habitatge anterior siguin els mateixos que s’empren per efectuar el pagament de la nova [TEAC 11 de setembre de 2014, la resolució del qual canvia l’anterior criteri d’Hisenda, reflectit en la consulta de la DGT V2795-11].
Així, cal l’exempció per reinversió fins i tot en el cas extrem que una persona compri un nou habitatge habitual amb diners propis, vengui l’anterior dins dels dos anys següents i, amb els diners obtinguts, formalitzi una inversió financera.
Si coneix algun contribuent que no va aplicar l’exempció en la seva totalitat per haver seguit el criteri restrictiu d’Hisenda, cal aconsellar la presentació d’un escrit rectificatiu sol·licitant la devolució d’ingressos indeguts (sempre que no hagi transcorregut el termini de prescripció).
A terminis. Únicament és possible reinvertir passat el termini de dos anys si el preu de l’habitatge transmès es cobra de manera ajornada. En aquest cas, la reinversió serà aplicable sempre que cada un dels cobraments rebuts es destini, en el mateix període impositiu en què es percebi -no intervé la normativa dels dos anys- al pagament del nou habitatge adquirit (per exemple, si es destina a efectuar amortitzacions parcials del préstec sol·licitat per a la seva compra) [RIRPF, art. 41.3].